中国跨境出口电商监管模式也在不断创新,市场商户就会给该跨境电商企业开具进项发票

 纺织皮革     |      2020-04-20

据义乌市电商办透露,目前,依靠国家市场采购贸易方式给予的特殊税务规定,义乌已经走通“征三退三”的跨境出口电子商务新通道,借此来解决企业“阳光化”的问题。  跨境电商企业通过市场商户采购商品后,通过该新通道,只需以前端进项为基准征收3.36%的税(其中0.36%为代征),过后再退回3%的税,在这过程中,市场商户就会给该跨境电商企业开具进项发票。  举例说明,若跨境电商的产品价格为100元,里面有80元为前端进项(包括购进货物或应税劳务包括外购货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费等)。通过义务新通道,跨境电商企业仅需缴税80*3.36%元,过后退税80*3%元,并获取约80元的发票。  在传统贸易行为中,卖家卖出去的产品,前端环节包括原料供应商、工厂和供货商等组成,前一个环节会给下一个环节发票,来抵扣进项。最终卖家只需按自己环节的“增值”来缴所得税即可。然而,在目前跨境电商出口模式中,因为大部分跨境电商并无进项税发票,因此所销售产品均被认为“无成本”来征收所得税(如上述例子就是按100元来征收所得税),这对于跨境电商企业而言必然是额外的“成本”。  所以,尽管目前有部分地区已经实现“免征不退”,但免征不退仅是免去了企业贸易行为中的增值税,企业还得面临约17%的企业所得税。  而义乌“征三退三”的新通道中,跨境电商企业是可以得到市场商户开具的进项发票的,因此仅需按照进项来缴纳个人所得税(如上述例子就是按20元来征收所得税)。通过这个新通道让跨境出口变得更加“阳光化”成了该模式的主要特色。  但是,义乌的新通道也有一定的局限性:首先,其必须为市场集聚区的商户给跨境电商企业开具的发票才具有抵扣进项税的效应,仅适合的品类较单一;其次,要走通该模式,跨境电商企业必须走邮政产品,并愿意把纳入9610模式的信息提供出来(包括交易、支付、仓储和物流等数据)。  “因为这些局限性,目前义乌‘征三退三’的跨境电商通道只是一个小通道,比如企业一天有两万个包裹,可能只有两千个包裹可以走通。”针对该模式,义乌电商办副主任王红华如此说道。  值得注意的是,该模式的走通,也跟义乌的特殊性有关。实际上,从通过市场商户开具发票解决进项发票问题的方式上看,义乌的新模式有点类似于“市场采购模式”和“跨境电商零售模式”的混合体。  据悉,根据海关总署公告2014年第54号《关于市场采购贸易监管办法及其监管方式有关事宜的公告》,增列海关监管方式代码“1039”,全(简)称“市场采购”, 该采购贸易方式是指由符合条件的经营者在经国家商务主管部门认定的市场集聚区内采购的、单票报关单商品货值15万(含15万)美元以下、并在采购地办理出口商品通关手续的贸易方式。  该模式刚发布时仅限于在义乌市市场集聚区(范围为义乌国际小商品城、义乌市区各专业市场和专业街)内采购的出口商品。一直到2015年,根据《国务院办公厅关于促进进出口稳定增长的若干意见》(国办发〔2015〕55号),市场采购贸易试点范围才扩大到江苏省海门叠石桥国际家纺城和浙江省海宁皮革城。  但不管如何,中国各地均正利用各种手段来促进跨境出口电商的“阳光化”和“便利化”,也正是企业和政府的共同努力,才让跨境出口电商迎来更美好的将来。

图片 1

早在2015年,杭州就提出“无票免税”政策,并写入了《杭州综试区实施方案》,并得到了国家有关部委的认可得以先行先试。2018年9月,国家关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策正式出台,对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物,同时符合一定条件的,试行增值税、消费税免税政策。

一般纳税人没有进项也可以开增值税发票,但要注意3点:

跨境电商企业在发展,中国跨境出口电商监管模式也在不断创新。对于大部分跨境电商企业来说,物流滞后、支付安全、汇率兑换繁琐和专业人才缺乏等问题似乎依靠自身力量仍能很好地解决,但对于退缴税、企业所得税等问题则需要出口电商不断的模式创新才能得以解决。

以杭州直行便供应链有限公司为例,企业通过杭州综试区线上综合服务平台进行所得税核定征收企业备案登记,经主管税务局审批通过,可采取企业所得税核定征收方式。企业根据海关跨境电子商务零售进出口监管办法,向海关申报跨境零售出口,经海关查验放行后,清单数据由企业报送至线上综合服务平台所得税核定系统,根据纳税所属期生成销售额,季度预缴时应税所得率统一按照销售额的4%缴纳企业所得税。如综试区内核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,在季度申报缴纳时即可同时享受小型微利企业所得税优惠政策。

2.当然,今年属于税改的一年,现在税率降了1个点,原来17%的增值税税率下降到了16%;

保税出口模式 所谓保税集货出口模式,是指运营企业采用境外货物B2B“整进”保税物流中心集中备货、分拣包裹后B2C“散出”离境的运作方式。 商品经集中采购,在海关、检验检疫查验后进入保税仓库储存,生产企业提前退税,当国外消费者网上下单时,商品在海关、检验检疫监管下完成清关查验,由物流公司从保税仓库经双流国际机场直接配送至海外消费者。通过这种方式,让海外消费者网购中国商品时效性更高、生产企业退税更便捷。 其中,保税出口“批次进出、集中申报”的模式可以直接缩短国内出口货物通关的时间,从而节约整体物流成本。 据亿邦动力网了解,早在2015年海关就已在东莞保税物流中心推出跨境电商保税备货出口。 其后,2016年11月29日,中国跨境电子商务综合试验区诞生了保税集货出口模式下的第一单业务。首单业务为杭州乐链网络科技有限公司,产品为百叶帘。 “跨境电商保税集货出口模式的好处之一就是不需要集中报关,每批货物入区后即可退税。”杭州乐链网络科技有限公司相关负责人如此说道。 到了2017年4月1日,四川也正式走通跨境保税出口模式首单。据悉,该片成都本地商品通过成都双流自贸试验区以跨境电商保税备货出口模式通关放行,并发往加拿大消费者手上。从消费者下单到商品清关发货,只需要不到6个小时。 直邮BC出口模式 2017年2月13日,广州机场正式走通首票跨境电商直邮BC出口通关业务,据悉,首批数百个跨境电商直邮BC出口的包裹均由高捷物流公司顺利完成通关,并搭上国际航班飞往欧洲。 高捷物流总经理高孟向亿邦动力网介绍,直邮BC出口模式采用的是整批货物放行模式。 目前,高孟物流的系统已与广州海关跑通,高捷物流先把电商的出口清单、产品名称、数量、价格以及收货人等相关信息推送给海关,海关审核后自动放行货物。在此过程中,海关可抽检该批次货物中的货物。 “相对于过去逐个包裹放行的传统模式,直邮BC出口模式效率更高,且可以实现出口退税操作。”高孟说道。 义乌出口通道模式 据义乌市电商办透露,目前,依托国际贸易改革政策优势,义乌已经走通“征三退三”的跨境出口电子商务新通道,借此来解决企业“阳光化”的问题。 跨境电商企业通过市场商户采购商品后,通过该新通道,只需以前端进项为基准征收3.36%的税,过后再退回3%的税,在这过程中,市场商户就会给该跨境电商企业开具进项发票。 举个例子,若跨境电商的产品价格为100元,里面有80元为前端进项(包括购进货物或应税劳务包括外购货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费等)。通过义乌新通道,跨境电商企业仅需缴税80*3.36%元,过后退税80*3%元,并获取约80元的发票。 在传统贸易行为中,卖家卖出去的产品,前端环节包括原料供应商、工厂和供货商等组成,前一个环节会给下一个环节发票,来抵扣进项。最终卖家只需按自己环节的“增值”来缴所得税即可。然而,在目前跨境电商出口模式中,因为大部分跨境电商并无进项税发票,因此所销售产品均被认为“无成本”来征收所得税,这对于跨境电商企业而言必然是额外的“成本”。 所以,尽管目前有部分地区已经实现“免征不退”,但免征不退仅是免去了企业贸易行为中的增值税,企业还得面临企业所得税。 而义乌“征三退三”的新通道中,跨境电商企业是可以得到市场商户开具的进项发票的,因此仅需按照进项来缴纳个人所得税。通过这个新通道让跨境出口变得更加“阳光化”成了该模式的主要特色。 但是,义乌的新通道也有一定的局限性:其必须为跨境电商向市场上商户采购商品,且必须要通过9610跨境电商零售出口从9610通关方式出来报关单后,通关单品类跟市场商户采购商品品类一致才能开具发票和退税。 值得注意的是,该模式的走通,也跟义乌的特殊性有关。实际上,从通过市场商户开具发票解决进项发票问题的方式上看,义乌的新模式有点类似于“市场采购模式”和“跨境电商零售模式”的混合体。 中央结算仓 据亿邦动力网了解,国内首个“中央结算仓”项目已落户余杭临平星桥镇,占地面积120亩,预计明年年底建成投入使用。 “中央结算仓”并不是一般的保税仓,它更多扮演的是一个进出口货物建管中心的“角色”,国家层面进行跨境电商的集中采购个监管。目前,该“中央结算仓”的设立主要是为了实现对跨境电商进口和出口的产品的监管。 “现在市场上商品鱼龙混杂,尤其是进口商品,像海淘来的产品,位列假冒的有不少,有效期、质量也不能保证。”全球商品采购中心主任许京这样说道。而有了“中央结算仓”,以后进出口商品可以通过G2G的方式进行贸易,简单来说,政府成了“大买手”,在全球选购优质产品。 相比海淘,政府买进的商品,品质把关会更有保障一些,做跨境电商的企业,想要找购货渠道,就可以通过“中央结算仓”来找货源,在品质和价格上也更有优势。 除此之外,“中央结算仓”未来还将建立“资金池”,“如果上下游企业有资金短缺、融资难的问题,我们可以通过‘资金池’来帮他们解决。”许京如此说道。

在国际贸易中,出口商享有出口货物退税优惠,但要实现出口退税,出口企业必须拥有进项增值税发票。由于大部分跨境零售电商卖家都会选择在电商平台上销售多个品类商品,跨境电商卖家无法做到为每一类、每一批次所售商品获取进项增值税抵扣专用发票,一些卖家并不愿意通过跨境电商9610零售出口模式阳光化报关。

2.开票内容一致性

发票的开具内容必须和交易的内容一致,不能是A商品的开成B商品,挂羊头卖狗肉。